Was ist Prüfbarkeit und warum ist sie wichtig?
Prüfbarkeit bezeichnet die Fähigkeit eines Prüfenden, beim Prüfen der Finanzberichte eines Unternehmens genaue Ergebnisse zu erzielen. Der Erfolg einer Prüfung hängt von der Fachkompetenz des Prüfers sowie von gut geführten Unterlagen des Unternehmens, transparenter operativer Berichterstattung und der Bereitstellung umfassender Dokumente ab. Der Zugang zu allen erforderlichen Informationen ist für die Prüfbarkeit entscheidend. Zudem kann die Unabhängigkeit des Prüfers gegenüber dem geprüften Unternehmen die Prüfbarkeit beeinflussen.
Grundlagen
Unter Prüfbarkeit versteht man die Fähigkeit eines Prüfers, bei der Prüfung der Finanzberichterstattung eines Unternehmens genaue Ergebnisse zu erzielen. Sie hängt von den Buchführungspraktiken des Unternehmens, der Transparenz seiner operativen Berichterstattung und der Kooperation des Managements bei der Bereitstellung notwendiger Informationen für die Prüfer ab.
Bedeutung von Prüfungen in der Finanzberichterstattung
Prüfungen dienen als objektive Untersuchungen, mit dem Ziel, die Fairness und Genauigkeit der Finanzaufzeichnungen eines Unternehmens zu bewerten. Sie spielen eine zentrale Rolle bei der Verhinderung von Betrug und geben Investoren die Zuversicht, dass die von ihnen genutzten Abschlüsse die finanzielle Lage und Performance des Unternehmens korrekt widerspiegeln.
Die Durchführung einer effektiven Prüfung kann jedoch anspruchsvoll sein. Eine der wichtigsten Herausforderungen für Prüfer ist der rechtzeitige und vollständige Zugang zu korrekten Finanzinformationen des Unternehmens. Wenn Prüfer Probleme haben, die erforderlichen Unterlagen zur Verifikation zu erhalten, verringert das ihre Fähigkeit, eine umfassende und genaue Bewertung der Finanzen des Unternehmens zu erstellen. Unternehmen müssen sicherstellen, dass Prüfer den nötigen Zugang haben, um ihre Aufgaben effizient auszuführen und Transparenz in den Berichtsprozessen zu gewährleisten.
Anforderungen an die Prüfbarkeit
Prüfbarkeit hängt davon ab, Zugang zu den für eine Prüfung erforderlichen Informationen zu erhalten. Dazu gehören gut organisierte und vollständige Unterlagen, die den Rechnungslegungsstandards entsprechen.
Der Prüfungsumfang umfasst auch die Bewertung interner Kontrollsysteme und des Risikomanagements. Wenn das Management nicht die erforderlichen Informationen zu diesen Bereichen bereitstellt, kann der Prüfer statt eines uneingeschränkten ein eingeschränktes Prüfungsurteil über die Abschlüsse des Unternehmens abgeben. In einigen Fällen kann der Prüfer feststellen, dass die Unterlagen des Unternehmens nicht prüfbar sind, und die Prüfung abbrechen.
Die Reputation der Prüfungsqualität wurde infrage gestellt, nachdem bekannt wurde, dass große internationale Wirtschaftsprüfungsgesellschaften auffällige Betrugsfälle übersehen hatten. Weitere wesentliche Faktoren, die die Prüfbarkeit beeinflussen, sind unzureichende Unternehmensunterlagen, die Nicht-Einhaltung allgemein anerkannter Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) bei der Darstellung von Abschlüssen sowie vermutete oder festgestellte Betrugsfälle.
Folgen einer mangelhaften Prüfung
Die Zusammenarbeit mit Prüfern ist entscheidend, um schädliche Folgen für ein Unternehmen zu vermeiden. Eine unzureichende Prüfung kann zu verschiedenen schädlichen Konsequenzen führen:
- Rechtliche Folgen: Viele Kreditgeber verlangen im Rahmen ihrer Darlehensvereinbarungen jährlich externe Prüfungsergebnisse. Unternehmen, die ordnungsgemäße Prüfungen vernachlässigen, können rechtlichen Maßnahmen ausgesetzt werden und Schwierigkeiten haben, Kapital zu günstigen Konditionen aufzunehmen, was deren Wachstum oder Fortbestand behindern kann.
- Negatives Börsenklima: Das Fehlen objektiver externer Prüfungen weckt Zweifel an der Integrität der Finanzberichterstattung eines Unternehmens. Investoren können dies als Hinweis auf mögliche versteckte Probleme ansehen und mit Verkäufen oder in einigen Fällen Short-Positionen reagieren.
- Regulatorische Überprüfung: Wenn Unternehmen Prüfpflichten nicht nachkommen, werden Aufsichtsbehörden aufmerksam. Nachrichten verbreiten sich schnell, und wenn nicht zügig glaubwürdige Erklärungen geliefert werden, können Untersuchungen eingeleitet und erhebliche Geldstrafen verhängt werden.
Unternehmen sollten eine kooperative und transparente Haltung gegenüber Prüfungen einnehmen, um diese schädlichen Folgen zu vermeiden.
Prüfungsqualität und Kontrolle der Prüfer
Die Prüfungsqualität steht seit einiger Zeit in der Kritik, was zu einer verstärkten Überprüfung der Prüfer selbst geführt hat. Die Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), eine Organisation zur Aufsicht über die Prüfungen börsennotierter Unternehmen, hat große internationale Wirtschaftsprüfungsgesellschaften wie KPMG, Arthur Andersen und Ernst & Young untersucht. Diese Firmen wurden dafür kritisiert, Betrugsfälle nicht erkannt zu haben. In einigen Fällen haben Prüfer trotz erheblicher Probleme in den geprüften Unternehmen uneingeschränkte Prüfungsurteile erteilt.
Fazit
Die Gewährleistung der Genauigkeit der Finanzberichterstattung und die Verhinderung von Betrug hängen stark von der Prüfbarkeit ab. Sie erfordert gut geführte Unterlagen, Transparenz in der operativen Berichterstattung und die Zusammenarbeit mit Prüfern. Unternehmen, die ordnungsgemäße Prüfungen vernachlässigen, können rechtliche, finanzielle und regulatorische Konsequenzen erleiden. Um diese negativen Folgen zu vermeiden, ist eine kooperative und transparente Haltung gegenüber Prüfungen unerlässlich.