Los costes intangibles de perforacion (IDC) y sus ventajas fiscales
Los costos intangibles de perforación cubren los gastos esenciales para comenzar un pozo de petróleo. Estados Unidos ha permitido deducciones fiscales para estos costos desde 1913 para incentivar la inversión en el desarrollo de nuevos pozos de petróleo y gas, que son riesgosos.
Fundamentos
Los costos intangibles de perforación (IDC) son gastos asociados con las etapas iniciales del desarrollo de pozos de petróleo y gas. Estos costos cubren actividades esenciales como la topografía, preparación del terreno, mano de obra, combustible, reparaciones y suministros. A pesar del término "intangibles", estos costos incluyen todos los gastos reales, excepto el equipo de perforación, ya que no tienen valor de recuperación.
Deducción fiscal para los IDC
Desde 1913, Estados Unidos ha proporcionado una deducción fiscal para los IDC para atraer inversiones en el campo riesgoso de la exploración de petróleo y gas. Esta deducción se aplica exclusivamente a pozos nacionales o en alta mar.
Según el Comité por un Presupuesto Federal Responsable, esta deducción permite que entre el 60% y el 80% del total de los costos de perforación sean deducibles de impuestos, convirtiéndola en uno de los incentivos fiscales más significativos para la industria petrolera. La eliminación de esta deducción podría ahorrar a los contribuyentes estadounidenses un estimado de $14 mil millones entre 2014 y 2023.
Es notable que esta exención fiscal es única porque permite la deducción completa de los costos en el año en que se incurren, a diferencia de la mayoría de los incentivos fiscales corporativos similares que se distribuyen en un período de cinco años.
Exención fiscal y apoyo de la industria
La exención fiscal recibe un fuerte apoyo de la industria. Según el Instituto Independiente del Petróleo de América, estas deducciones han facilitado inversiones de cientos de miles de millones en nueva exploración energética que no habría ocurrido sin ellas.
El instituto destaca cómo esta deducción fomenta la inversión y reinversión en la exploración de petróleo y gas, incluso cuando algunos esfuerzos de perforación pueden fallar. También menciona que varias otras industrias, como la agricultura y la tecnología, tienen deducciones similares para gastos de investigación y desarrollo.
Los contribuyentes que opten por deducir los costos intangibles de perforación deben reportar los costos en el año fiscal en que fueron pagados o incurridos.
Ejemplo de IDC y sus beneficios
Para ilustrar cómo funciona el IDC, consideremos un ejemplo. La Compañía XYZ decidió perforar un nuevo pozo de petróleo con un costo total de $1 millón. De este costo total, $500,000 se atribuyen a costos tangibles de perforación, como el equipo de perforación, que no son elegibles para la deducción de IDC.
Los $500,000 restantes representan los costos intangibles de perforación, que incluyen gastos como la topografía, mano de obra, reparaciones y suministros. Con la deducción del IDC, la Compañía XYZ puede deducir una parte significativa de estos costos en el año en que se incurren, reduciendo su ingreso imponible.
Suponiendo una tasa de deducción de IDC del 70%, la Compañía XYZ puede deducir $350,000 ($500,000 x 70%) de su ingreso imponible para el año. Esta deducción ayuda a compensar el riesgo y los costos asociados con la exploración de petróleo y gas, incentivando a las empresas a invertir en nuevos proyectos de perforación.
En general, la deducción de IDC juega un papel crucial en el fomento de la inversión en la industria del petróleo y el gas al proporcionar incentivos fiscales significativos y promover actividades de exploración y desarrollo.
Conclusión
La deducción fiscal para los costos intangibles de perforación ha sido un incentivo significativo para la inversión en la industria del petróleo y el gas desde 1913. Al permitir una deducción para los gastos esenciales en las etapas iniciales del desarrollo de pozos, la deducción de IDC fomenta las actividades de exploración y desarrollo. Esta exención fiscal ha facilitado inversiones sustanciales y ha jugado un papel crucial en el apoyo a la industria. Sin embargo, las discusiones en torno a la eliminación de esta deducción plantean preguntas sobre su impacto futuro en el sector y en el sistema tributario en general.